Quels sont les taux d'retenue d'impôt fédéraux sur la rémunération en actions? Mon entreprise peut-elle utiliser un taux différent? Le revenu supplémentaire, comme la rémunération en actions, est assujetti à l'un des deux taux forfaitaires qui sont liés aux taux des tranches d'imposition. Le taux qui s'applique à votre revenu supplémentaire dépend du. Pour accéder à cette réponse, veuillez vous connecter ou vous enregistrer. Pas encore un membre Cette fonctionnalité est un avantage de l'adhésion Premium. L'inscription en tant que membre Premium vous donnera un accès complet à notre contenu primé et à nos outils sur les options d'achat d'actions, les stocks RE réservés, les SAR et les ESPP. Êtes-vous un conseiller financier ou de patrimoine? En savoir plus sur l'adhésion à MSO Pro. Questions ou commentaires Soutien par courriel ou appelez (617) 734-1979. Comme avec tout type d'investissement, lorsque vous réalisez un gain, son revenu considéré. Le revenu est imposé par le gouvernement. Combien de taxe youll finalement liquidation de payer et quand youll payer ces impôts varient en fonction du type d'options d'achat d'actions que vous êtes offert et les règles associées à ces options. Il ya deux types de base d'options d'achat d'actions, plus un en cours d'examen au Congrès. Une option d'achat d'actions incitative (ISO) offre un traitement fiscal préférentiel et doit respecter les conditions spéciales établies par l'Internal Revenue Service. Ce type d'option permet aux employés d'éviter de payer des impôts sur le stock qu'ils possèdent jusqu'à ce que les actions sont vendues. Lorsque le stock est finalement vendu, les impôts sur les gains en capital à court ou à long terme sont payés en fonction des gains réalisés (différence entre le prix de vente et le prix d'achat). Ce taux d'imposition tend à être inférieur aux taux traditionnels de l'impôt sur le revenu. L'impôt sur les plus-values à long terme est de 20% et s'applique si l'employé détient les actions pendant au moins un an après l'exercice et deux ans après l'octroi. L'impôt sur les gains en capital à court terme est le même que celui de l'impôt sur le revenu ordinaire, qui varie de 28 à 39,6%. (28 - 39.6) L'employeur obtient la déduction fiscale Déduction fiscale lors de l'exercice de l'employé Déduction fiscale lors de l'exercice de l'employé Employé vend des options après un an ou plus Impôt sur les gains en capital à long terme À 20 Impôts sur les plus-values à long terme à 20 Impôts sur les plus-values à long terme sur 20 Les options d'achat d'actions non qualifiées (NQSO) ne bénéficient pas d'un traitement fiscal préférentiel. Ainsi, lorsqu'un employé achète des actions (en exerçant des options), il paiera le taux d'imposition normal sur l'écart entre ce qui a été payé pour le stock et le prix du marché au moment de l'exercice. Toutefois, les employeurs bénéficient parce qu'ils sont en mesure de demander une déduction fiscale lorsque les employés exercent leurs options. C'est pourquoi les employeurs étendent souvent les NQSO aux employés qui ne sont pas des cadres supérieurs. Impôts sur 1 000 actions à un prix d'exercice de 10 par action Source: Salaire. Suppose un taux d'imposition ordinaire de 28%. Le taux d'imposition des gains en capital est de 20 pour cent. Dans l'exemple, deux employés sont investis dans 1 000 actions avec un prix d'exercice de 10 par action. L'un détient des options d'achat d'actions incitatives, tandis que l'autre détient des NQSO. Les deux employés exercent leurs options à 20 par action et détiennent les options pour un an avant de vendre à 30 par action. L'employé avec les ISOs ne paie pas d'impôt sur l'exercice, mais 4000 en impôt sur les gains en capital lorsque les actions sont vendues. L'employé avec NQSOs paie un impôt sur le revenu régulier de 2 800 sur l'exercice des options, et de 2000 autres en impôt sur les gains en capital lorsque les actions sont vendues. Pénalités pour la vente d'actions ISO dans un délai d'un an L'objectif derrière ISOs est de récompenser l'actionnariat salarié. Pour cette raison, un ISO peut devenir quest disqualifiedquot - c'est-à-dire devenir une option d'achat d'actions non qualifiées - si l'employé vend l'action dans l'année suivant l'exercice de l'option. Cela signifie que l'employé paiera l'impôt sur le revenu ordinaire de 28 à 39,6 pour cent immédiatement, par opposition à payer un impôt à long terme sur les gains en capital de 20 pour cent lorsque les actions sont vendues plus tard. Autres types d'options et de plans d'actions Outre les options décrites ci-dessus, certaines sociétés ouvertes offrent des régimes d'achat d'actions aux employés aux termes de l'article 423. Ces programmes permettent aux employés d'acheter des actions de la société à un prix réduit (jusqu'à 15 pour cent) et de bénéficier d'un traitement fiscal préférentiel sur les gains réalisés lorsque le stock est vendu plus tard. De nombreuses entreprises offrent également stock dans le cadre d'un plan de retraite 401 (k). Ces régimes permettent aux employés de mettre de côté de l'argent pour la retraite et de ne pas être taxés sur ce revenu avant la retraite. Certains employeurs offrent le avantage supplémentaire de correspondre à la contribution des employés à un 401 (k) avec le stock de la société. En attendant, les actions de la société peuvent également être achetés avec l'argent investi par l'employé dans un programme de retraite 401 (k), permettant à l'employé de construire un portefeuille de placements sur une base continue et à un taux constant. Considérations fiscales particulières pour les personnes ayant des gains importants L'impôt minimum de remplacement (AMT) peut s'appliquer dans les cas où un employé réalise des gains particulièrement importants des options d'achat d'actions incitatives. C'est une taxe complexe, donc si vous pensez qu'elle peut s'appliquer à vous, consultez votre conseiller financier personnel. De plus en plus de personnes sont touchées. - Jason Rich, cotisant salarial26 CFR 31.3402 (g) -1 - Paiements de salaire supplémentaires. Beta Le texte de l'onglet eCFR représente le texte eCFR non officiel sur ecfr. gov. XA7 31.3402 (g) -1 Versements de salaires supplémentaires. (A) En général et la retenue sur les salaires supplémentaires de plus de 1.000.000 - (1) Détermination des salaires supplémentaires et des salaires réguliers - (i) Salaires supplémentaires. La rémunération d'un employé peut consister en un salaire régulier et un salaire supplémentaire. Les salaires supplémentaires sont tous les salaires payés par un employeur qui ne sont pas des salaires réguliers. Les salaires supplémentaires comprennent les salaires versés sans égard à la période de paie d'un employé. Mais peut également inclure les paiements effectués pour une période de paie. Parmi les exemples de paiements de salaire qui sont inclus dans les salaires supplémentaires, mentionnons les pourboires (sauf ceux prévus à l'alinéa a) (1) (v) du présent article), les heures supplémentaires (sauf dans les cas prévus à l'alinéa a) 1) iv) De la présente section), les primes, les arriérés de salaire, les commissions, les salaires payés au titre des remboursements ou d'autres indemnités de dépenses, la rémunération différée non admissible pouvant être incluse dans les salaires. Les salaires payés à titre de prestations sociales hors caisse, les indemnités de maladie payées par un tiers comme agent de l'employeur. Les montants qui sont inclus dans le revenu brut en vertu de l'article 409A, les revenus comptabilisés lors de l'exercice d'une option d'achat non statutaire, les salaires à partir du revenu imputé pour la couverture de santé pour un non-dépendant et le revenu salarial reconnu à la Un employeur à un employé. Les montants qui sont décrits comme des salaires supplémentaires dans cette définition sont des salaires supplémentaires, que l'employeur ait payé à l'employé tout salaire régulier pendant l'année civile du paiement ou pour toute année civile antérieure. Ainsi, par exemple, si le seul salaire qu'un employeur a déjà versé à un employé est un versement de prestations sociales non monétaires et un revenu constaté lors de l'exercice d'une option d'achat d'actions non statutaire, ces paiements sont classés comme salaires supplémentaires. Ii) Salaires réguliers. À différence des salaires supplémentaires. Les salaires réguliers sont des montants qui sont payés à un taux horaire régulier, quotidien ou analogue (et non un taux de rémunération des heures supplémentaires) pour la période de paie en cours ou à un montant fixe déterminable prédéterminé pour la période de paie en cours. Ainsi, entre autres, les salaires qui varient de la période de paie à la période de paie (comme les commissions, les pourboires, les primes ou les heures supplémentaires) ne sont pas des salaires réguliers. Sauf qu'un employeur peut traiter les pourboires comme un salaire régulier en vertu de l'alinéa a) (1) (v) du présent article et qu'un employeur peut traiter la rémunération des heures supplémentaires comme un salaire régulier en vertu de l'alinéa a) (1) (iv) du présent article. (Iii) Les montants qui ne sont pas des salaires assujettis à la retenue d'impôt sur le revenu. Si un montant de rémunération n'est pas un salaire assujetti à la retenue d'impôt sur le revenu. Ce n'est ni un salaire régulier ni un salaire supplémentaire. Ainsi, par exemple, le revenu tiré des disqualifications d'actions acquises en vertu de l'exercice d'options d'achat d'actions statutaires, tel que décrit à l'article 421 b), n'est pas compris dans le salaire régulier ni dans le salaire supplémentaire. Iv) Traitement facultatif de la rémunération des heures supplémentaires en tant que salaire régulier. Les employeurs peuvent traiter les heures supplémentaires comme des salaires réguliers plutôt que comme des salaires supplémentaires. À cette fin, la rémunération des heures supplémentaires est définie comme toute rémunération qui doit être payée en vertu des lois fédérales (Loi sur les normes du travail équitables), de l'État ou des gouvernements locaux à un taux supérieur au taux normal de salaire de l'employé, Excédent du nombre d'heures considérées comme une semaine normale de travail ou une journée de travail. (V) Traitement optionnel des pourboires comme salaire régulier. Les employeurs peuvent traiter les pourboires comme des salaires réguliers plutôt que comme des salaires supplémentaires. À cette fin, les pourboires comprennent tous les pourboires qui sont déclarés à l'employeur en vertu de l'article 6053. vi) Montant à retenir. Le calcul du montant de la retenue d'impôt sur le revenu en ce qui concerne les paiements de salaire supplémentaires est prévu au paragraphe (a) (2) à (a) (7) du présent article. (2) Retenue forfaitaire forfaitaire. Si un paiement supplémentaire de salaire, lorsqu'il est ajouté à tous les paiements de salaire supplémentaires précédemment effectués par un employeur (tel que défini à l'alinéa a) (3) du présent article) à un employé au cours de l'année civile, dépasse 1 000 000, Le montant de la retenue sur l'excédent (y compris tout excédent qui constitue une partie d'un paiement de salaire supplémentaire) est égal au taux d'imposition le plus élevé applicable en vertu de l'article 1 pour les années imposables commençant à cette année civile. Ce taux forfaitaire sera appliqué sans tenir compte du fait que l'impôt sur le revenu a été retenu sur le salaire régulier de l'employé. Sans tenir compte du nombre de retenues à la source réclamées par le salarié sur le formulaire W-4, x201Demande d'indemnité de retenue d'employé, x201D sans égard à la question de savoir si le salarié a demandé le statut d'exonération sur le formulaire W-4, Sur le formulaire W-4, et sans égard à la méthode de retenue utilisée par l'employeur. La retenue à la source en application du présent alinéa (a) (2) est une retenue forfaitaire forfaitaire. (3) Certaines personnes traitées comme un seul employeur - (i) Personnes sous contrôle commun. Pour l'application de l'alinéa a) (2) du présent article, toute personne traitée comme un employeur unique aux termes des paragraphes (a) ou (b) de l'article 52 est traitée comme un seul employeur. (Ii) Agents. Aux fins de l'alinéa a) (2) du présent article, tout paiement versé à un employé par un tiers agissant à titre d'agent pour l'employeur (que cette personne ait été désignée à titre d'agent en vertu de l'article 3504) Être considérée comme faite par l'employeur, sauf dans les cas prévus à l'alinéa a) (4) (iii) du présent article. (4) Traitement de certains éléments pour déterminer l'applicabilité de la retenue forfaitaire forfaitaire - (i) Traitement optionnel de la compensation non assujettie à la retenue d'impôt sur le revenu. Aux fins de l'alinéa a) (2) du présent article, les employeurs peuvent déterminer si un employé a reçu 1 000 000 de salaires supplémentaires au cours d'une année civile en incluant dans les salaires supplémentaires des montants inclus dans le revenu mais non soumis à retenue qui sont déclarés comme salaires. Des pourboires, d'autres compensations sur le formulaire W-2. (Ii) Allocation des reports de réduction de salaire. En répartissant les montants de report de réduction de traitement exclus du salaire aux fins de déterminer si l'employeur a versé 1 000 000 de salaire supplémentaire en vertu de l'alinéa a) 2) du présent article, les employeurs doivent allouer ce report au type de rémunération Montants des paiements réguliers de salaire ou des montants bruts des paiements de salaire supplémentaires) sont en fait reportés. Iii) Exception facultative de minimis pour certains paiements effectués par les agents. Aux fins de l'alinéa a) (2) du présent article, si un agent effectue un salaire total (y compris les salaires réguliers et les salaires supplémentaires) de moins de 100 000 à un particulier au cours d'une année civile, un employeur ou un autre agent peut ne pas tenir compte de ces paiements Pour déterminer si le particulier a reçu 1 000 000 de salaires supplémentaires au cours de l'année civile et que cet agent n'a pas à examiner si le particulier a reçu d'autres salaires supplémentaires pour déterminer le montant de l'impôt sur le revenu à retenir sur les paiements. Un employeur ne peut se prévaloir de cette exception si l'employeur effectue des paiements à l'employé au moyen de cinq agents ou plus et un effet principal de cet usage des agents est de réduire l'applicabilité de la retenue forfaitaire forfaitaire à l'employé. Aux fins de l'alinéa a) (2) du présent article, si un agent effectue un salaire total de 100 000 ou plus à un particulier au cours d'une année civile, la totalité du salaire supplémentaire versé par l'agent au cours de l'année civile au salarié (Par d'autres agents de l'employeur qui versent le salaire total à l'employé de 100 000 ou plus par l'agent et par l'employeur pour lequel l'agent agit) pour déterminer si l'employé a reçu 1 000 000 de les salaires . (Iv) Traitement du paiement de salaire supplémentaire dépassant 1 000 000 de seuil cumulatif. Dans le cas d'un paiement de salaire supplémentaire qui, lorsqu'il est ajouté à tous les paiements de salaire supplémentaires précédemment effectués par l'employeur au salarié au cours de l'année civile, entraîne un salaire supplémentaire de plus de 1 000 000 pour l'année civile, Ne doit imposer une retenue en vertu de l'alinéa a) (2) du présent article qu'à la partie du paiement qui dépasse 1 000 000 (compte tenu de tous les paiements de salaire supplémentaires antérieurs au cours de l'année). Toutefois, un employeur peut assujettir le montant total de ce paiement de salaire supplémentaire à la retenue imposée par l'alinéa a) (2) du présent article. (5) Retenues sur les salaires supplémentaires qui ne sont pas soumis à une retenue forfaitaire forfaitaire. Dans la mesure où le paragraphe (a) (2) du présent article ne s'applique pas à un paiement supplémentaire de salaire (ou à une partie d'un paiement), le montant de la taxe à retenir sur le salaire supplémentaire au moment du paiement est déterminé selon Les règles prévues aux alinéas a) (6) et (7) du présent article. (6) Procédure globale de retenue sur les salaires supplémentaires - (i) Applicabilité. L'employeur est tenu de déterminer la retenue sur le salaire supplémentaire prévue au présent alinéa a) (6) si l'alinéa a) 2) du présent article ne s'applique pas au paiement ou à la partie du paiement et si l'alinéa a) 7) Du présent article ne peuvent être utilisés à l'égard du paiement. De plus, les employeurs ont le choix d'utiliser l'alinéa a) (6) pour calculer la retenue à l'égard d'un paiement de salaire supplémentaire, si le paragraphe (a) (2) du présent article ne s'applique pas au paiement, A) (7) du présent article pourrait être utilisé à l'égard du paiement. (Ii) Procédure. Pourvu que cette procédure s'applique en vertu de l'alinéa a) (6) (i) du présent article, le salaire supplémentaire. Si elle est versée simultanément à un salaire pour une période de paie. Sont cumulés avec les salaires versés pour cette période de paie. S'ils ne sont pas payés simultanément, les salaires supplémentaires sont agrégés aux salaires payés ou à payer au cours de la même année civile pour la dernière période de paie précédente ou pour la période de paie en cours. si seulement. Le montant de l'impôt à retenir est déterminé comme si l'ensemble des salaires supplémentaires et des salaires réguliers constituait un salaire unique pour la période de paie habituelle. La méthode de retenue retenue par l'employeur en ce qui a trait aux salaires réguliers servirait alors à calculer la retenue sur ce salaire unique et l'employeur tiendrait compte du formulaire W-4 soumis par l'employé. Cette procédure est la procédure globale de retenue sur les salaires supplémentaires. (7) Retenue forfaitaire facultative sur les salaires supplémentaires - (i) Applicabilité. L'employeur peut déterminer la retenue à la source sur le salaire supplémentaire en vertu du présent alinéa (a) (7) si trois conditions sont remplies: (A) L'alinéa (a) (2) du présent article ne s'applique pas au paiement ou à la partie du paiement ) Les salaires supplémentaires ne sont pas payés en même temps que le salaire régulier ou sont indiqués séparément sur les registres de paie de l'employeur et C) L'impôt sur le revenu a été retenu sur le salaire régulier du salarié au cours de l'année civile du paiement ou de l'année civile précédente . (Ii) Procédure. La détermination de la taxe à retenir en vertu de l'alinéa a) (7) (iii) du présent article s'effectue sans tenir compte du versement de salaires réguliers. Sans tenir compte du nombre de retenues à la source réclamées par le salarié sur le formulaire W-4 et sans tenir compte du fait que l'employé a demandé une retenue supplémentaire sur le formulaire W-4. La retenue en vertu de cette procédure est une retenue forfaitaire facultative. (Iii) Taux applicable aux fins de la retenue forfaitaire facultative. Si les conditions énoncées à l 'alinéa a) 7) i) du présent article ont été remplies, l' employeur peut déterminer l 'impôt à retenir - A) Du salaire supplémentaire versé après le 30 avril 1966 et avant le 1er janvier 1966, (B) À partir des salaires supplémentaires payés après le 31 décembre 1993, et au plus tard le 6 août 2001, en utilisant un taux forfaitaire de 28 pour cent (C) Sur les salaires supplémentaires payés après Le 6 août 2001 et au plus tard le 31 décembre 2001, en utilisant un pourcentage forfaitaire de 27,5% (D) des salaires supplémentaires payés après le 31 décembre 2001 et au plus tard le 27 mai 2003, en utilisant un pourcentage forfaitaire (E) À partir des salaires supplémentaires payés après le 27 mai 2003 et au plus tard le 31 décembre 2004, en utilisant un taux forfaitaire de 25 pour cent et (F) des salaires supplémentaires payés après le 31 décembre 2004, En utilisant un taux forfaitaire de 28% (ou le taux correspondant en vigueur en vertu de l'article 1 (i) (2) pour les années imposables commençant dans l'année civile au cours de laquelle le paiement est effectué). (8) Exemples. Aux fins de ces exemples. Il est supposé que le taux aux fins de la retenue forfaitaire forfaitaire pour 2007 est de 35 pour cent, et le taux aux fins de la retenue forfaitaire forfaitaire pour 2007 est de 25 pour cent. Les exemples suivants illustrent cet alinéa a): (i) L'employé A est un employé de trois entités (X, Y et Z) qui sont traitées comme un employeur unique en vertu de l'article 52 (a) ou (b). En 2007, X paie des salaires réguliers à A sur une période de paie mensuelle pour les services rendus pour X, Y et Z. Les salaires réguliers sont payés le troisième jour ouvrable de chaque mois. L'impôt sur le revenu est retenu sur le salaire régulier de A pendant l'année. A reçoit seulement les paiements de salaire supplémentaires suivants en 2007 en plus des salaires réguliers payés par X - (A) Une prime de 600 000 de X le 15 mars 2007 (B) Une prime de 2 300 000 de Y le 15 novembre 2007 et ( C) Une prime de 10 000 de Z le 31 décembre 2007. (ii) Dans cet Exemple 1. la prime de 600 000 de X est un paiement de salaire supplémentaire. La retenue sur le versement de 600 000 de X pourrait être déterminée en vertu de l'alinéa a) 6 ou 7 du présent article parce que l'impôt sur le revenu a été retenu sur le salaire normal de A. Si X choisit d'utiliser la procédure globale prévue à l'alinéa (A) (6) du présent article, le montant de la retenue sur le salaire supplémentaire serait fondé sur l'agrégation des salaires supplémentaires et des salaires réguliers payés par X soit pour la période de paie actuelle ou la dernière et traitant le total des salaires réguliers payés Par X et les 600 000 salaires supplémentaires comme un paiement de salaire unique pour une période de paie régulière. La méthode de retenue retenue par l'employeur en ce qui a trait aux salaires réguliers servirait alors à calculer la retenue sur ce paiement unique de salaire et l'employeur prendrait en considération le formulaire W-4 fourni par l'employé. (Iii) Dans cet Exemple 1. la prime de 2 300 000 de Y est un paiement de salaire supplémentaire. Pour calculer la retenue sur le versement de 2 300 000 $ du supplément de salaire de Y, les 600 000 $ de salaire supplémentaire X déjà versés à A en 2007 doivent être pris en compte parce que X et Y sont traités comme le même employeur aux termes des alinéas 52a) ). Ainsi, la retenue sur les 400 000 premiers du paiement (c'est-à-dire les salaires supplémentaires cumulés n'excédant pas 1 000 000) est calculée séparément de la retenue sur les 1 900 000 restants du paiement (soit le montant du salaire supplémentaire cumulatif supérieur à 1 000 000) . En ce qui concerne les 400 000 premiers, la retenue pourrait être calculée en vertu de l'alinéa a) (6) ou (a) (7) du présent article, parce que l'impôt sur le revenu a été retenu sur le salaire régulier de l'employé. Si Y a choisi de retenir l'impôt sur le revenu en vertu de l'alinéa a) (7) du présent article, Y retiendrait la composante 400 000 à 25 pour cent (conformément à l'alinéa a) 7) iii) F) du présent article) Ce qui se traduirait par 100 000 retenues d'impôt. Les 1 900 000 restants de la prime seraient assujettis à une retenue forfaitaire forfaitaire au taux maximum de l'impôt en vigueur en vertu de l'article 1 pour 2007 (35), sans égard au formulaire W-4 présenté par A. Le montant retenu sur les 1 900 000 serait 665 000. La retenue sur la première composante et la retenue sur la deuxième composante seraient alors additionnées pour déterminer la retenue d'impôt sur le revenu totale sur le paiement du salaire supplémentaire de Y. Alternativement, en vertu de l'alinéa a) (4) (iv) du présent article, Y pourrait considérer que la totalité du paiement de la prime de 2 300 000 dollars était assujettie à une retenue forfaitaire forfaitaire au taux d'imposition maximal (35), auquel cas le montant retenu serait de 35%, soit 2 300 000, soit 805 000. (Iv) Le bonus de 10 000 payé à partir de Z est également un paiement de salaire supplémentaire. Pour calculer la retenue sur la bonification de 10 000, les 2 900 000 de salaires supplémentaires cumulés déjà payés à A en 2007 par X et Y doivent être pris en compte parce que X, Y et Z sont traités comme un seul employeur. La prime totale de 10 000 serait assujettie à une retenue forfaitaire forfaitaire au taux maximum de l'impôt en vigueur en vertu de l'article 1 pour 2007. L'impôt sur le revenu à retenir sur ce paiement serait de 35% de 10 000 ou 3 500. Les employés B et C travaillent pour l'employeur M. Chaque employé reçoit un salaire mensuel de 3 000 en 2007. En raison des retenues à la source réclamées par B, il n'y a eu aucune retenue d'impôt sur le salaire régulier M paie à B pendant 2007 ou Par contre, M a retenu l'impôt sur le revenu du salaire régulier M paie à C en 2007. Avec le chèque de salaire mensuel versé en décembre 2007 à chaque employé, M comprend une prime de 2 000 $, qui est le seul paiement de salaire supplémentaire pour chaque employé Reçoit de M en 2007. Les primes sont indiquées séparément sur les registres de paie de M. Puisque M n'a pas retenu d'impôt sur le revenu des salaires réguliers de Bs pendant l'année civile de la prime de 2000 ou l'année civile précédente, M ne peut pas utiliser le taux forfaitaire facultatif Retenue à la source prévue à l'alinéa a) (7) du présent article afin de calculer la retenue d'impôt sur le revenu de la prime de 2 000 $. Par conséquent, M doit utiliser la procédure globale énoncée au paragraphe (a) (6) du présent article pour calculer la retenue d'impôt sur le revenu due sur la prime de 2 000 à B. En ce qui concerne la prime versée à C, M a la possibilité d'utiliser Soit la méthode globale prévue à l'alinéa a) (6) du présent article ou la retenue à la source facultative facultative prévue au paragraphe (a) (7) du présent article pour calculer la retenue d'impôt sur le revenu due. (I) L'employé D travaille à titre d'employé de la Corporation R. Les sociétés R et T sont traitées comme un employeur unique en vertu de l'article 52 (a) ou (b). R fait des paiements de salaire réguliers à l'employé D de 200 000 sur une base mensuelle en 2007, et l'impôt sur le revenu est retenu de ces salaires. R verse à D une prime pour ses services en tant qu'employé égal à 3 000 000 le 30 juin 2007. Une entreprise non apparentée U paie une indemnité de maladie comme agent de l'employeur R et cette paie de maladie est un salaire supplémentaire selon xA7 31.3401 (a) -1 (B) (8) (i) (b) (2). U paie 50 000 D de congés de maladie le 31 octobre 2007. La Société T décide d'attribuer des primes à tous les employés de R et T et paie une prime de 100 000 à D le 31 décembre 2007. D n'a reçu aucun autre versement de R, T , Ou U. (ii) En résumé chronologique, D reçoit les salaires suivants autres que le salaire mensuel régulier payé par R: (A) 30 juin 2007 - 3 000 000 (prime de R) (B) 31 octobre 2007 - 50 000 (Indemnité de maladie de U) et (C) 31 décembre 2007 - 100 000 (prime de T). (Iii) Dans cet exemple, chaque paiement de salaire autre que le salaire mensuel régulier de R est considéré comme un salaire supplémentaire aux fins de la retenue en vertu de xA7 31.3402 (g) -1 (a) (2). Le montant des salaires réguliers de R n'est pas pertinent pour déterminer quand une retenue forfaitaire obligatoire sur les salaires supplémentaires doit être appliquée. (Iv) Parce que l'impôt sur le revenu a été retenu sur les salaires réguliers du DS. Un impôt sur le revenu peut être retenu sur 1 000 000 de la prime de 3 000 000 versée le 30 juin 2007 aux termes des alinéas a) (6) ou (7) du présent article. Si R choisit d'utiliser la retenue forfaitaire facultative prévue à l'alinéa a) (7) (iii) (F) du présent article, la retenue serait calculée à 25% de la portion de 1 000 000 du paiement et serait de 250 000. (V) L'impôt sur le revenu retenu sur les paiements de salaire supplémentaires suivants (ou une partie de paiement) doit être calculé au taux maximum en vigueur en vertu de l'article 1 ou 35% en 2007 - (A) 2 000 000 du bonus de 3 000 000 Payé par R le 30 juin 2007 et (B) la totalité de la prime de 100 000 payée par T le 31 décembre 2007. vi) Conformément à l'alinéa a) (4) (iii) du présent article, Faite par U, un agent de l'employeur, à D est inférieure à 100 000, U est autorisé à déterminer le montant de l'impôt sur le revenu à retenir sans tenir compte des autres paiements de salaire supplémentaires versés à l'employé. La retenue d'impôt sur les 50 000 en cas de maladie peut être déterminée en vertu de l'alinéa a) (6) ou (7) du présent article. Si U choisit de retenir l'impôt sur le revenu au taux forfaitaire prévu à l'alinéa a) (7) (iii) (F) du présent article, la retenue sur les 50 000 de la solde de maladie serait calculée à 25% 12 500. U peut choisir de tenir compte des 3 000 000 de salaires supplémentaires payés par l'employeur en 2007 avant le versement de la paie de maladie de 50 000 et la retenue sur les 50 000 de la paie de maladie pourrait être calculée en appliquant le taux forfaitaire forfaitaire de 35 pour cent En retenue de 17.500 sur le paiement de 50.000. (I) L'employeur J a décidé d'accorder à son employé B un bonus net de 1 000 000 (après retenue à la source) à payer en 2007. L'employeur J a retenu l'impôt sur le revenu du salaire normal de l'employé. L'employeur J n'a versé aucun autre supplément de salaire à B au cours de l'année. (Ii) Dans cet exemple 4, il faut augmenter le montant du salaire supplémentaire pour déterminer le salaire brut nécessaire pour obtenir un paiement net de 1 000 000. Si l'employeur a choisi d'utiliser la retenue forfaitaire facultative. Le premier millier de salaires serait assujetti à 25 pour cent de retenue. Toutefois, tout salaire supérieur à ce montant, y compris les montants représentant des paiements de majoration, serait assujetti à une retenue obligatoire de 35%. La retenue applicable au premier million de dollars (soit 250 000) devrait donc être majorée à un taux de 35% pour déterminer le montant du salaire brut supérieur à 1 000 000. Ainsi, les salaires supérieurs à 1 000 000 seraient égaux à 250 000 divisés par 0,65 (calculé en soustrayant 0,35 de 1) ou 384 615,38. Ainsi, le paiement total du salaire supplémentaire, en tenant compte uniquement de la retenue d'impôt sur le revenu (et non des impôts sur les cotisations d'assurance fédérales), à B serait de 1 384 615,38 et le montant total retenu pour le paiement si l'Employeur J choisissait une retenue forfaitaire facultative Le premier 1 000 000, serait de 384 615,38. (9) Certains paiements hors caisse à des vendeurs de commission de détail. Pour les dispositions relatives au traitement des salaires qui ne sont pas visés à l'alinéa a) (2) du présent article et qui sont payées autrement qu'en espèces aux vendeurs de commission de détail, voir xA7 31.3402 (j) -1. (10) Méthodes alternatives. Le secrétaire peut fournir par voie de publication au Bulletin des recettes internes (voir xA7 601.601 (d) (2) (ii) (b) du présent chapitre) des méthodes alternatives de retenue permettant à l'employeur de s'acquitter de sa responsabilité en matière de retenue forfaitaire forfaitaire Exigé par le paragraphe (a) (2) du présent article. B) Règle spéciale lorsque l'exemption de retenue globale dépasse le salaire versé. (1) La présente règle ne s'applique pas dans la mesure où le paragraphe (a) (2) du présent article s'applique au paiement de salaire supplémentaire. Si des salaires supplémentaires sont payés à un employé au cours d'une année civile pour une période qui comprend deux ou plusieurs périodes de paie consécutives pour lesquelles d'autres salaires sont également payés au cours de cette année civile et le total de ces autres salaires est inférieur à l'ensemble des Le montant de la taxe à retenir sur le salaire supplémentaire est calculé comme suit: Étape 1. Déterminez une moyenne des montants déterminés selon le tableau prévu à l'article 3402 (b) (1) Pour chacune de ces périodes de paie en divisant la somme des salaires supplémentaires et des salaires payés pour ces périodes de paie par le nombre de ces périodes de paie. Étape 2. Déterminer une taxe pour chaque période de paie comme si le montant du salaire moyen constituait le salaire versé pour cette période de paie. Étape 3. À partir de la somme des montants de l'impôt déterminés à l'étape 2 soustraire le montant total de l'impôt retenu, ou à retenir, du salaire. Autres que les salaires supplémentaires. Pour ces périodes de paie. Le reste, le cas échéant, constitue le montant de la taxe à retenir sur le salaire supplémentaire. Un employé a une période de paie hebdomadaire se terminant le samedi de chaque semaine, dont le salaire est payé le vendredi de la semaine suivante. Le 10e jour de chaque mois, il reçoit un bonus basé sur la production au cours des périodes de paie pour lesquelles le salaire a été payé au cours du mois précédent. Le salarié reçoit un salaire hebdomadaire de 64 pour chacun des cinq vendredis qui se sont produits en juillet 1966. Le 10 août 1966, l'employé reçoit une prime de 125 $ sur la base de la production pendant les cinq périodes de paie couvertes par le salaire versé en juillet. À la date du paiement de la prime, l'employé qui est marié et a trois enfants a un certificat d'exemption de retenue en vigueur indiquant qu'il est marié et réclame cinq exemptions de retenue. Le montant de la taxe à retenir sur la prime versée le 10 août 1966 est calculé comme suit: Salaires payés en juillet 1966 pour 5 périodes de paie (5xD764) (2) Applicabilité. Les règles prescrites au présent alinéa b) sont, à l'élection de l'employeur. À la place des règles prescrites à l'alinéa a) du présent article, sauf que le présent paragraphe ne s'applique pas dans les cas où la période de paie de l'employé est inférieure à une semaine ou dans la mesure où l'alinéa a) 2) du présent article s'applique au paiement du salaire supplémentaire. C) Allocations de vacances. Les montants des indemnités de congé x201D201D seront soumis à retenue comme s'il s'agissait de versements réguliers de salaires effectués pour la période couverte par les vacances. If the vacation allowance is paid in addition to the regular wage payment for such period, the rules applicable with respect to supplemental wage payments shall apply to such vacation allowance. This is a list of United States Code sections, Statutes at Large, Public Laws, and Presidential Documents, which provide rulemaking authority for this CFR Part. It is not guaranteed to be accurate or up-to-date, though we do refresh the database weekly. More limitations on accuracy are described at the GPO site. United States Code U. S. Code: Title 26 - INTERNAL REVENUE CODE 26 CFR Parts 1, 20, 25, 26, 31, and 301 This document contains final regulations that reflect the holdings of Obergefell v. Hodges, 576 U. S. , 135 S. Ct. 2584 (2015), Windsor v. United States, 570 U. S. , 133 S. Ct. 2675 (2013), and Revenue Ruling 2013-17 (2013-38 IRB 201), and that define terms in the Internal Revenue Code describing the marital status of taxpayers for federal tax purposes. 2016-05-06 vol. 81 88 - Friday, May 6, 201681 FR 27360 - Certified Professional Employer Organizations Notice of Proposed Rulemaking and Notice of Proposed Rulemaking by Cross-Reference to Temporary Regulations
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